當前位置:
首頁
>新紹興市交通投資集團>新聞中心>政策法規
浙江省國有企業領導人員經濟責任審計操作規程(試行)
2014-12-18 15:48:58 瀏覽次數:

  

目  錄

  第一章  總則

  第二章  組織管理

  第三章  審計實施

  第四章  審計內容

  第五章  審計評價

  第六章  審計結果

  第七章  附則


 

第一章 總則

  第一條  為了進一步規范國有企業領導人員任期經濟責任審計工作,客觀公正、實事求是地評價企業領導人員履行經濟責任情況,更好地發揮審計監督在干部監督管理機制中的作用,促進企業領導人員依法、全面、有效地履行經濟責任,根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國國家審計準則》、《浙江省黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計辦法》以及其他有關法規,制定本操作規程。

  第二條  本規程所稱國有企業領導人員,是指擔任國有獨資和國有控股企業(含國有獨資和國有控股金融企業)的法定代表人。

  第三條  本規程所稱經濟責任,是指國有企業領導人員在任職期間因其所任職務,依法對本企業的財務收支以及有關經濟活動應承擔的職責、義務。

  第四條  以科學發展觀為指導,通過審計,客觀評價國有企業領導人員任職期間經濟責任履行情況,為黨委、政府的有關決策提供參考。通過揭露權力失控、決策失誤、行為失范方面的突出問題,促進國有企業領導人員權力運行公開化、操作行為規范化及資源配置市場化,發揮經濟責任審計在推動完善公司治理中的作用,促進企業轉變發展方式、創新機制制度,實現國有資產保值增值和可持續發展。

  第五條  充分發揮經濟責任審計工作聯席會議的作用,加強對國有企業領導人員經濟責任審計工作的領導。國有企業領導人員經濟責任審計工作領導小組辦公室應落實好聯席會議的決策,加強相關信息的收集、整理和反饋工作,總結推廣國有企業領導人員經濟責任審計工作經驗并加強指導。

  第六條  高度重視國有企業領導人員經濟責任審計制度建設。加強聯席會議成員單位之間的信息和成果共享機制建設,積極推進國有企業領導人員經濟責任審計告知制度、審計結果綜合分析和利用制度、審計結果整改督查制度、審計結果聯合通報制度和審計結果公開制度的落實。

第二章組織管理

  第七條  按照有計劃、有重點、分年度實施的原則,安排國有企業領導人員經濟責任審計計劃。

  (一)每年年底,根據組織部門提出的下一年度國有企業領導人員經濟責任審計委托建議,經聯席會議辦公室研究后提出經濟責任審計計劃草案,由審計機關報請本級政府行政首長審定后,納入審計機關年度審計工作計劃并組織實施。

  (二)國有企業領導人員經濟責任審計采取離任審計和任期審計相結合,以任期審計為主,具體的審計任務由同級組織部門下達。

  第八條  審計機關應合理配置審計人員,組成審計組,確保其在整體上具備與審計項目相適應的職業勝任能力,實行審計組組長負責制。審計組和審計人員的組成應遵循《中華人民共和國國家審計準則》的具體規定。

  第九條  企業領導人員經濟責任審計實行公示制度,公示內容包括審計依據、審計實施時間、審計對象、審計內容、審計紀律和監督舉報電話。審計公示以兩種方式同時發布,電子文檔在被審計單位的網站公布,紙質在被審計單位的主要辦公場所張貼。公示時間為審計進點至審計實施結束。

第三章審計實施

  第十條  審計通知書應符合《中華人民共和國國家審計準則》的規定,明確審計需要的資料清單、審計紀律、被審計者個人任期經濟責任述職報告的主要內容和提交時間、被審計單位的自查要求等。審計通知書在主送被審計企業的同時,應抄送被審計者,要求有關企業和個人依法積極配合審計機關的工作,及時提供有關資料和必要的工作條件。

  第十一條  國有企業領導人員經濟責任審計中,企業應提供的資料包括:

  (一)內部機構設置、職責分工及相關內部控制制度等資料。

  (二)年度工作總結以及經營工作目標、計劃及執行結果資料;國有資產監督管理部門年薪考核指標及考核結果資料。

  (三)公司經營管理相關的董事會、總經理辦公會會議紀要(記錄),與重大決策事項、重大項目安排事項及大額資金運作事項等重要經濟活動相關的合同、協議及檔案等資料。

  (四)企業領導人員任期內歷年會計和財務分析等紙質和電子資料。

  (五)企業財務業務系統相關的建設和管理資料。

  (六)紀檢監察機關、經濟監督管理部門的檢查報告和考核考察報告等資料。

  (七)與企業領導人員經濟責任審計相關的其他資料。

  第十二條  企業領導人員個人任期經濟責任述職報告的主要內容:

  (一)本人的職責范圍和分工,兼職情況。

  (二)任職期間企業的經營發展情況。

  1.企業發展的戰略規劃、戰略實施及取得的成效。

  2.任職期間企業經營目標、任務以及完成情況。

  3.為實現上述目標制定的各項經營和管理政策、措施的內容及效果。

  4.本人在其中所發揮的作用及產生的影響。

  (三)任職期間本人履行“三重一大”規定情況。

  1.任職期間企業“三重一大”決策機制。

  2.任職期間企業有關“三重一大”的決策事項、決策過程、決策執行的結果,對企業發展所起的作用。

  3.其他有關“三重一大”需要說明的事項。

  (四)任期前及任期內重大經濟遺留問題及處理情況。

  (五)個人遵守國家財經法規和領導人員廉潔從業規定的情況。

  (六)企業經營和管理中的主要不足及自己認為負有經濟責任的事項。

  (七)需要向審計組說明的其他事項。

  第十三條  審計組應重視審前調查了解,選派具備綜合分析判斷能力的審計人員開展相關工作。

  第十四條  審前調查了解應符合《中華人民共和國國家審計準則》的規定,突出企業領導人員經濟責任審計的內容。

  (一)了解企業的基本情況和政策環境。企業基本情況包括被審計企業的經濟性質、管理體制、機構設置、人員編制、財務隸屬關系或國有資產監督管理關系。政策環境包括企業經營管理過程中適用的國家法律、法規、規章和政策。

  (二)了解被審計者任職、兼職和職責分工情況及其任期內發生的重大事項與主要業績。通過調查,摸清企業領導人員履行經濟責任所涉及的部門、單位和事項及應承擔的直接責任范圍。通過查閱企業戰略規劃、年度工作報告、年度投資計劃、年度財務預決算、會議紀要(記錄)、向上級主管部門匯報的材料等文字資料,理清企業重要經濟決策事項及實際執行情況,重點關注企業中的“三重一大”事項。

  (三)了解被審計者任期內企業經營狀況和財務狀況。通過收集任期內企業年度工作計劃、全面經營預算、年度財務預決算等資料,掌握任期內企業經營總體情況。通過收集任期內企業經營業務臺賬、財務會計報表、年度審計報告、銀行賬戶開戶資料,財務業務電子數據及其他需要收集的資料,了解企業的經營和財務的具體情況,重大會計政策選用及變動情況,初步掌握財務工作質量和管理水平。

  (四)了解企業管理體制和內部控制制度建設情況。調查了解企業財務管理崗位分工和職責,財務管理體制,資金管理、票據管理、投資管理、績效考核等管理制度。調查了解財務與業務數據銜接模式,信息系統工作流程及信息系統一般控制和應用控制的內控制度建設情況。評估企業的內控風險,發現企業經營管理風險點。

  (五)了解被審計者任職期限、任職期間上級部門考核指標、考核結果及檢查情況。收集被審計者任命文件,了解任職期限。通過走訪紀檢監察機關、國有資產監督管理等部門收集資料,在綜合分析的基礎上從中把握企業經營管理過程中的業績和主要問題,更好地把握審計重點。

  (六)了解被審計者任職期間個人述職述廉情況,接受審計以及審計結果的落實情況,其他監督部門對其任期內經濟事項檢查情況,組織部門對其任期內履職情況的考評結果。

  (七)了解被審計者任前及任期內重大經濟遺留問題及其處理情況、重大訴訟事項、未了事項、或有事項。

  (八)了解信息化建設情況。調查了解企業財務業務等信息系統的種類、版本、實際使用的功能模塊、電子賬套設置、財務業務信息系統覆蓋的業務內容及使用范圍等基本情況,財務業務信息系統備份數據量及信息系統之間數據流向的邏輯關系,評估信息系統風險點。

  第十五條  審前調查了解的方式方法。

  (一)書面或者口頭詢問被審計單位內部和外部相關人員。要求被審計單位提供相關資料。通過召開座談會,聽取被審計單位及有關部門的情況介紹和業內人士的意見看法。

  (二)檢查有關文件、報告、內部管理手冊、信息系統的技術文檔和操作手冊,針對性地進行實地內控測試。根據需要收集財務業務數據資料,檢查企業內控制度的健全性和執行情況,針對內控薄弱環節進行實地符合性測試,綜合評估企業控制風險的水平。

  (三)設計審前調查表(如銀行開戶情況調查表、重大決策事項調查表、對外投資情況調查表、大額資金運作調查表等)。運用計算機技術分析處理調查表、財務業務數據,挖掘審計線索,確立審計重點。

  (四)收集與審計事項相關的法律法規、規章制度及其他政策文件和行業背景資料。

  (五)延伸走訪,多角度調查審計線索。與組織部門、紀檢監察機關、國資監管部門、社會中介機構等溝通,了解與被審計領導人員和被審計企業有關的違法違規問題線索和群眾舉報情況、檢查考核情況以及其他應當關注的重要問題,并聽取他們的意見。

  (六)其他審前調查了解的方式方法。

  審前調查了解時,審計人員應首先利用審計數據分析平臺積累的資料和數據,運用平臺功能處理審計所需的數據或資料。

  第十六條  審計組應在調查了解被審計單位及其相關情況的基礎上,根據《中華人民共和國國家審計準則》的要求編制審計實施方案。

  第十七條  審計機關應在審計組進點時召開審計進點會。審計進點會的形式和參加人員由審計組視情況確定。主要議程內容包括:

  (一)審計組組長介紹審計工作安排和要求。

  (二)被審計領導人員就任期內企業和個人經濟責任履行情況作述職述廉報告。

  第十八條  審計組應堅持“分工協作、及時溝通、注重證據、講究效率、控制成本、文明審計”的現場審計工作原則組織實施審計。

  第十九條  審計組在組織實施項目時應采用適應信息化環境的審計模式,建立以數據分析為核心的“統一采集、統一處理,總體分析、分散核查,統一匯總提煉、統一成果提升”的項目組織模式。

  第二十條  審計取證技術和方法應遵循《中華人民共和國國家審計準則》具體規定的指引,充分并持續關注取證過程的合法性、審計證據的適當性和充分性。除此之外,還應運用以下技術方法獲取審計證據:

  (一)調查的技術方法。審計組可根據實際情況和工作需要,以召開座談會、問卷調查、個別詢問等調查方式,深入了解被審計企業和國有企業領導人員的有關情況。通過調查,聽取他們對本企業的戰略、經營、管理、效益等方面問題的看法,對被審計企業領導人員的意見和評價。

  (二)計算機技術的應用。審計實施過程中應針對審計對象的信息化環境和內部信息技術的應用能力,采用數據式審計技術(包括數據庫技術、電子表格技術、審計中間表技術、審計分析模型技術)、信息系統審計技術、數據式審計工具平臺等進行取證,不斷創新計算機審計技術和方法,充分發揮計算機技術在數據分析中的應用優勢,提高審計效率和質量。

  第二十一條  審計人員在審計實施過程中應遵循《中華人民共和國國家審計準則》的規定,做好審計記錄和審計工作底稿的編寫工作,審計組組長或主審應做好審計工作底稿的復核和重要管理事項的記錄工作。

第四章  審計內容

  第二十二條  圍繞企業領導人員任職期間貫徹落實科學發展觀、遵守法律法規和貫徹落實宏觀經濟政策、重大經濟決策、企業治理和管控、企業財務狀況、企業領導人員遵守廉潔從業規定等六個方面內容開展審計。

  (一)企業領導人員任職期間貫徹落實科學發展觀,推動企業科學發展情況。檢查企業領導人員任職期間開展的主要工作,制定的企業發展戰略和采取的主要措施,企業全面經營預算和工作計劃完成情況、取得的主要成效和領導人員履職的業績特點。檢查企業可持續發展情況,了解企業發展中面臨的重大風險,關注企業自主創新能力、經營安全情況,分析影響企業可持續發展因素。通過對比領導人員任職前后企業經營發展的有關財務指標變化情況,全面、客觀、準確地評價其經營業績;通過比較研發投入比重、創新技術對收入的貢獻度等指標變化趨勢,評價企業自主創新能力;通過關注投資與戰略的關系、高風險業務比重、低毛利率產品比重、落后產能貢獻度等影響企業經營風險的指標變化趨勢,評價企業經營安全情況。

  (二)遵守法律法規和貫徹落實宏觀經濟政策情況。檢查企業是否積極主動地貫徹落實國家和當地政府制定的加快經濟發展方式轉變、促進經濟轉型升級、構建和諧社會等重大宏觀經濟政策情況。關注企業發展規劃是否符合國家和當地的經濟發展規劃、經營業務調整方向是否符合國家產業調整目錄、節能減排及淘汰落后產能等資源環保政策和有關國家產業振興規劃、信貸政策落實情況。

  (三)重大經濟決策情況。檢查企業重大經濟決策規則和程序是否明確、決策機制是否完善、決策程序是否規范、決策目標是否實現。重點把握企業經濟決策事項的總體情況,檢查企業“三重一大”等事項的制定和執行情況,深入分析決策失敗的原因并界定責任,結合當前和長遠情況全面客觀評價經濟決策的效益性。明確企業重大經濟決策事項的總數及金額、抽查的項目數量及金額、存在問題的項目數量及金額、造成損失及潛在損失的項目數量及金額。

  1.重大投資和工程建設項目。檢查決策機制是否健全、決策程序是否規范、決策內容是否合法合規、決策執行是否到位、決策目標是否實現。投資項目是否符合企業發展戰略,是否圍繞主業布局,投資結構是否合理,是否有利于企業轉型升級提高核心競爭力。

  2.重大資本運作事項。檢查企業改制、收購兼并、重組上市、與外單位的合資合作、大額度資金運作等重大資本運作事項是否履行規定的決策和審批程序,大額度資金調度權限是否合規、資金投向是否真實合規,有無造成國有資產流失(損失)。

  3.重大資產處置事項。檢查處置事項是否履行規定的決策和審批程序,是否按規定進行評估,是否存在違規低價處置造成國有資產流失(損失);檢查資產損失核銷的真實性及程序的合規性,有無虛假核銷資產損失轉移經營損失等問題。

  4.重大采購事項。檢查重要設備購置、關鍵技術引進以及其他大宗物資采購是否履行規定的決策和審批程序,是否按規定進行招標和訂立合同。

  5.重大擔保借款事項。檢查企業經濟擔保行為是否履行規定的決策和審批程序,是否按規定進行保證、抵押和質押,有無違規擔保或出借資金造成損失等問題。

  (四)企業治理和管控情況。檢查企業法人治理結構和內控制度是否建立、健全、有效,信息系統是否安全有效正常運行,集團對所屬單位的監管控制是否到位,所屬單位管理中是否存在體制障礙或制度漏洞。

  1.檢查企業法人治理結構及內部控制制度的建立和運行情況。關注決策機構、監督機構和經營管理者之間的制衡機制實際運行效果;內部控制制度是否建立健全和有效執行,是否存在重大缺陷;內部審計機構是否建立健全并有效發揮作用。

  2.檢查企業IT治理及信息系統的建設和實際運行情況。重點關注IT治理架構的健全性和有效性;關注企業信息系統的安全性、可靠性、經濟性及效益性,重點關注企業信息系統的一般控制和應用控制的完整性和有效性,檢查信息系統固有漏洞或人為因素造成的系統數據不真實完整等問題。

  3.檢查集團本部對所屬單位的管控能力。關注企業是否由于管理層級過多、鏈條過長、管理手段落后導致對所屬單位管理失控或因管理不善造成國有資產重大損失和流失問題。

  4.檢查企業非生產性支出情況。關注企業因公出國(境)費用、公務用車購置及運行費用、公務接待費用的管理制度和使用情況,重點關注其合理性、合規性,有無揮霍浪費、損公肥私等問題。

  (五)企業財務狀況。檢查企業資產、負債、損益的真實合法效益性。主要包括損益審計、資產審計、負債審計、所有者權益審計、財政資金收支執行情況審計、稅收繳納情況審計。

  1.損益審計。檢查企業營業收入、其他業務收入、投資收益等確認是否準確,成本、費用的核算是否真實,合并會計報表的合并范圍是否真實準確完整、政策運用是否恰當、內部關聯交易抵消是否充分,是否存在為完成考核指標而粉飾業績等調節利潤的問題,有無以假發票套取資金、截留收入或虛列成本費用設立賬外賬、“小金庫”等違法違規行為。

  2.資產審計。檢查企業資產的真實性和完整性及計價的準確性,資產結構的合理性和資產質量的優劣性,不良資產及潛虧掛賬的總額、構成情況及背后的損失浪費,分析不良資產和潛虧掛賬形成的原因。

  (1)檢查貨幣資金的存在性、記錄的完整性以及余額的準確性。

  (2)檢查應收賬款、其他應收款、預付賬款等債權類科目掛賬的真實性、合理性,是否存在為掩蓋損失浪費問題或調節損益而掛賬等問題。

  (3)檢查存貨的存在性和完整性及計價的準確性。

  (4)檢查固定資產及在建工程記錄的完整性及計價的準確性。

  (5)檢查長期投資真實性及核算方法的正確性。

  3.負債審計。檢查企業負債的真實性和完整性,是否存在多計、少計負債,收益掛負債、財政補助專項資金未及時結轉等問題,結合企業負債結構和現金流量情況,分析企業現金流量償債率、資產負債率等企業償債能力情況。

  4.所有者權益審計。檢查企業所有者權益的各組成部分的形成、增減變動及會計處理的真實性、合法性、準確性。

  5.財政資金收支執行情況審計。檢查企業上繳國有資本收益是否及時、足額,撥付企業的財政資金使用是否按照國有資本經營預算、公共財政預算安排執行,資金的使用是否符合企業財務管理規定,關注財政資金的使用效益。

  6.稅收繳納情況審計。檢查企業各項稅收的計提繳納情況,分析多繳、欠繳問題的原因。

  (六)企業領導人員遵守廉潔從業規定情況。通過檢查企業領導人員個人收益、分配所得、借用公款、職務消費等情況,企業廉政措施和內控制度,企業“三重一大”等重大經濟活動,關注是否存在違反《國有企業領導人員廉潔從業若干規定》的行為,評價領導人員遵守廉潔從業規定的情況。

第五章  審計評價

  第二十三條  審計評價應遵循以下原則。

  (一)客觀性原則。審計評價標準要明確清晰,盡量選用直接數據和審計結果為依據,剔除不相關因素,按照事實的本來面貌作出客觀評價。防止審計人員因主觀因素而影響對領導干部的評價。

  (二)重要性原則。圍繞領導干部應履行的經濟責任和審計重點,突出對重要經濟決策的過程和效果、重大風險領域的管理與控制以及應由領導干部承擔直接責任經濟事項的評價。

  (三)謹慎性原則。根據企業發展的實際情況,在審計職能和審計手段所涵蓋的范圍內進行評價,應依據法律、法規和有關規定發表審計意見。與被審計領導干部經濟責任不相關的事項不評價,不在審計范圍內的事項不評價,審計無法取證的事項不評價,沒有評價依據的事項不評價。

  (四)差異性原則。審計評價應考慮行業差異和不同時期宏觀調控等因素,尤其是不同企業因歷史原因而形成的企業發展基礎和發展水平不同對責任履行的影響。

  第二十四條  依照法律法規和國家其他有關規定以及審計認可的被審計單位內部管理制度規定,對企業領導人員任職期間履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的責任進行界定,包括直接責任、主管責任和領導責任。

  第二十五條  對經濟責任的認定,要結合當時、當地的歷史條件、政策背景、客觀工作環境,防止結論與實際產生背離。對受審計范圍限制、取證不足或法規標準不明確的審計事項,不作責任認定,但對其中重要的內容可以做出必要的說明。

  在具體經濟責任認定中要注意前任和后任的責任、主觀和客觀的責任、集體決策和個人決策的責任并從三個層面把握:

  (一)以發生事實的后果、影響來認定責任;

  (二)以違法、違規、違紀的行為來認定責任;

  (三)以不履行職責、不正確履行職責來認定責任。

  第二十六條  審計評價內容應當根據審計查證或者認定的事實,依照法律法規、國家有關規定和政策,以及責任制考核目標和本規程的計分辦法等,在法定職權范圍內,對被審計企業領導人員履行經濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應當與審計內容相統一,評價結論應當有充分的審計證據支持。

  第二十七條  審計評價指標由基本指標體系和修正指標兩部分組成。

  第二十八條  國有獨資及國有控股企業領導人員經濟責任審計評價基本指標體系共由6個一級指標、19個二級指標、56個三級指標組成(詳見附件)。6個一級指標及權重分別為推動企業科學發展情況(權重0.1)、貫徹法律法規和政策情況(權重0.2)、重大經濟決策情況(權重0.2)、企業治理和管控情況(權重0.2)、企業財務狀況(權重0.2)、廉潔從業情況(權重0.1)。審計時結合被審計單位的實際情況選取基本指標進行評價,選取基本指標時可采用訪談法和問卷調查法。

  第二十九條  修正指標不分檔計分,直接采取加分制。具體內容如下:

  (一)根據審核,任期內在經濟領域獲得國家級綜合先進,每獲得一項加2分;省部級綜合先進,每獲得一項加1分。

  (二)任期內企業經營規模進入全國500強,加2分。

  (三)審計結果表明,企業領導人員任期內所創造的經驗和做法,被事實證明是成功的,且在全國或全省推廣,每獲得一項加2分。

  (四)任期內按照當地經濟社會發展規劃投資項目,產生預期的社會效益、或未到項目收益期但預計會按投資方案產生經濟效益的,酌情加分。

  以上加分累計最高不超過10分。

  第三十條  評價標準應根據企業實際情況和指標類型進行選擇,可以采用責任目標法、歷史參照法、國內同行業先進水平法和理論值法。

  (一)責任目標法:以主管部門下達的經濟責任總目標或者各年度計劃目標為標準,將指標計算結果與其比較進行評價。

  (二)歷史參照法:以前任水平或者是評價期的前一年度水平值為標準,將指標計算結果與其比較后進行評價。

  (三)國內同行業先進水平法:以上市公司或國內同行業的先進水平為標準,將指標計算結果與其比較后進行評價。

  (四)理論值法:以理論研究的目標值作為標準,將指標計算結果與其比較后進行評價。

  第三十一條  經濟責任審計評價程序。

  (一)選取指標組成審計評價基本指標體系,并設置指標的權重和分值,形成評分表,并征求被審計領導人員及其所在單位的意見。

  (二)選擇適當的評價標準,并征求被審計領導人員及其所在單位的意見。

  評價指標的設置、權重和分值、評價標準的選擇,應當在審前調查階段確定,與審計實施方案一并提交審批。

  (三)財務類指標應計算審計評價期間的年度平均值,將平均值與標準值比較,進行評分。無法計算數值的非財務類的審計事項,由評價小組成員運用其學識、經驗和分析判斷能力,根據審計查證或認定的事實進行評分。

  (四)計算基本指標綜合得分時,先計算三級基本指標分值,計算二級基本指標的分值,再計算匯總得到一級基本指標的分值,最后根據公式計算基本指標綜合得分。

  基本指標綜合得分=∑各一級基本指標分值×權重

  (五)根據第二十九條的規定計算修正指標綜合得分。

  (六)根據基本指標綜合得分和修正指標綜合得分填寫評分表,最后根據公式計算綜合得分。

  綜合得分=基本指標綜合得分+修正指標綜合得分

  第三十二條  國有獨資及國有控股企業領導人員經濟責任審計評價結果分四個等次:90-100分為優秀、76-89分為較好、60-75分為一般、60分以下為較差。

第六章  審計結果

  第三十三條  審計實施結束后,審計機關應出具經濟責任審計報告和經濟責任審計結果報告。

  (一)經濟責任審計報告主要包括審計實施情況、總體評價、取得的主要成績和存在的主要問題及其相關責任、審計整改要求、其他需要說明的情況。

  經濟責任審計報告分別送達被審計企業領導人員及其所在單位。

  (二)審計結果報告應在審計報告的基礎上撰寫,重點是審計評價及評價結果、問題定性和責任認定。

  審計結果報告報送本級政府行政首長,必要時報送本級黨委主要負責同志,提交委托審計的組織部門,抄送聯席會議有關成員單位。

  第三十四條  審計機關出具經濟責任審計報告前應征求被審計領導人員及其所在單位的意見。有下列情況之一的,還應同時征求本級黨委、政府有關領導同志,以及聯席會議有關成員單位的意見:

  (一)黨委、政府有關領導交辦的審計項目;

  (二)聯席會議有關成員單位提供重要審計線索;

  (三)審計機關認為需要同時征求意見的其他情況。

  第三十五條  建立健全綜合分析、情況通報、整改督查、責任追究等審計結果運用制度,以制度保證國有企業領導人員經濟責任審計工作成果有效運用,使經濟責任審計工作聯席會議成員單位各司其責,形成監督合力。

  第三十六條  經濟責任審計報告送達后,審計組應當及時督促被審計單位和其他有關單位根據審計結果在規定的時間內進行整改。對積極整改到位,真正解決問題并達到要求的,可以酌情從輕追究責任。對不積極整改或整改不到位并造成嚴重后果的,根據問責問效辦法從重從嚴追究責任。

  審計整改督查應當發揮經濟責任審計聯席會議成員單位的作用,審計機關應及時將要求被審計單位及有關單位的審計整改要求通報經濟責任審計聯席會議的其他成員單位,共同督查被審計單位和其他有關單位落實審計整改要求。

第七章   附則

  第三十七條  審計部門開展國有獨資及國有控股企業領導人員經濟責任審計時,應當按本規程進行規范操作,其他非國有企業領導人員經濟責任審計可參照執行。

  第三十八條  本規程自2012年1月20日起執行。

  打印   關閉
Produced By 大漢網絡 大漢版通發布系統 爱情公寓5完整版-爱情公寓5免费-爱情公寓5在线观看